23.12.2019

#текстыОтВетлужских: Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц – материал, по которому был снят кейс 30 из цикла #кейсыОтВетлужских.

❗️Тема не простая, но очень важная.
Рекомендую ознакомиться и использовать для размещения на профсоюзных стендах в вашей организации!

Претендовать на налоговые вычеты может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица.

Например, если зарплата работника 20 000 руб, эта сумма является налогооблагаемой базой для НДФЛ (налог на доход физических лиц ),он составит 20 000* 13%=2600, на руки работник получит 20 000-2600=17400;

Если работник имеет налоговый вычет к примеру 6000 руб, то налог будет расчитываться следующим образом 20 000-6000=14000*13%=1820 и работник на руки получит 20 000-1820=18 180 руб.

Налоговые вычеты можно получить непосредственно через работодателя. Но по крупным вычетам удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет физического лица через налоговую инспекцию.

Так же важный момент, в России для многих специальностей разрешено совместительство. Человек может работать у нескольких работодателей, а вычеты по НДФЛ закон позволяет получать только по одному месту работы (по выбору работника).

Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:
1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
3. Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ);
4. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
5. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

Первыми мы рассмотрим социальные налоговые вычеты:

Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов:

1. Социальный налоговый вычет по расходам на ОБУЧЕНИЕ вправе получить физическое лицо, оплатившее:

• собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная);
• обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
• обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
• обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;
• обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение, а также при наличии:
• у организации, осуществляющей образовательную деятельность, – лицензии на осуществление образовательной деятельности;
• у индивидуального предпринимателя – лицензии на осуществление образовательной деятельности;
• у иностранной организации – документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность.

При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, как государственных, так и частных, в том числе:
• в детских садах;
• в школах;
• в учреждениях дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, автошколы, центры изучения иностранных языков и т.п.);
• в учреждениях дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы и т.п.).

50 000 рублей в год на ребенка – максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении социального вычета (на каждого ребёнка).

К возврату 50 000 * 13% = 6500 руб.

2. Социальный налоговый вычет по расходам на ЛЕЧЕНИЕ и приобретение медикаментов (п. 3 ст. 219 НК РФ);

По дорогостоящим видам лечения (их перечень определяется Правительством РФ) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, без учета ограничения в 120 т.руб на социальные вычеты.

Социальный налоговый вычет на лечение может получить физлицо, оплатившее:
• медицинские услуги, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет (далее – члены семьи);
• назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи;
• страховые взносы по договору ДМС (добровольного медицинского страхования), заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи или договору страхования жизни.

Для получения социального вычета необходимо, чтобы медицинская организация (или ИП), оказавшие медицинские услуги, имели российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Способы получения социального вычета на лечение и приобретение медикаментов:

Получение вычета в налоговом органе:
Для этого налогоплательщику необходимо:

Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Для ее заполнения понадобится справка о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ, которую можно получить у работодателя.
Подготовить комплект документов, подтверждающих право на получение социального вычета по произведенным расходам.
Представить заполненную налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган по месту жительства.

Получение вычета у работодателя:
Социальный вычет можно получить и до окончания налогового периода, в котором произведены расходы на лечение и (или) приобретение медикаментов, при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе.

Для этого налогоплательщику необходимо:
Подготовить комплект документов, подтверждающих право на получение социального вычета по произведенным расходам.
Представить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на социальный вычет с приложением подтверждающих документов.
По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на социальный вычет.
Представить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов.

Мы рассмотрели 2 вида социальных налоговых вычета , кроме того закон предоставляет следующие налоговые вычеты:

По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение , добровольное пенсионное страхование жизни(п.4. 219 НК РФ).
По расходам на накопительную часть трудовой пенсии ( п.5 ст.219 НК РФ)
- По расходам на благотворительность ( п.1 ст. 219 НК РФ)

Вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также по расходам на накопительную часть трудовой пенсии, можно получить только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), а также взносы на накопительную пенсию, удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие фонды (страховые компании).

Важное замечание:
Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы.

ИП
В письме № 03-04-05/66945 от 19.11.2015 г. Минфин сообщает, что вычеты применяются к доходам физ.лиц (в том числе ИП), которые имеют доход , облагаемый налогом по ставке 13%

ПРИМЕР:
ИП Иванов имеет небольшой магазин розничной торговли, доход получает только от этого магазина, работает на УСН (упрощенная система налогообложения ), других доходов у него нет, ПРАВО на налоговые вычеты у него отсутствует

ИП Петров помимо аналогичной деятельности (как у Иванова), работает по совместительству на ООО «А» и получает там зарплату, которая подлежит обложению НДФЛ(13%) . Петров может воспользоваться налоговыми вычетами.

ИТАК:
Предприниматели получают право получить налоговые вычеты, если они имели доход облагаемый НДФЛ (13%)

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:
• продажа имущества;
• покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
• строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей.

Имущественный вычет при покупке имущества:

Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:
1. На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;
2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;
3. На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.
2 000 000 максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет.
3 000 000 рублей – максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым займам (кредитам).

ПРИМЕР:
В 2019г. Петров купил квартиру за 2500 000руб. К возврату уплаченного налога: 2 000 000руб* 13% =260 000руб.
Его зарплата составляет 45 000р. в мес. * 12 мес.=540 000руб. Им уплачено НДФЛ 540 000 * 13% =70 200руб. за год Налоговая вернет ему эту сумму в течение 4 лет

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В состав расходов, учитываемых при расчёте имущественного налогового вычета, входят:

Принятие вычетов расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно только в том случае, если в соответствующем договоре указано приобретение незавершённых строительством жилого дома, либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки.

Прочие расходы, помимо перечисленных, в составе имущественного вычета не учитываются, например, расходы, связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой сантехники и иного оборудования, оформлением сделок и т.д.

Вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:
• если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;
• если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.

Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ).
Если жилье было приобретено по договору мены с доплатой, это не является поводом для отказа в получении имущественного вычета, поскольку Налоговым кодексом не запрещен такой вариант приобретения жилья.

Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности.

Порядок получения вычета

Для получения имущественного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение вычета при приобретении имущества.

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на приобретение имущества.

Вычет при обращении к работодателю:

Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе.

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Имущественный вычет при продаже имущества. Если имущество было в собственности человека 5 лет , в ряде случаев 3 года, то подоходный налог при продаже не платится. Если меньше, то в целях уменьшения подоходного налога можно использовать налоговые вычеты:

1 000 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;
250 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества, (автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы).

Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета (1 000 000 рублей или 250 000 рублей) распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Если налогоплательщиком за один год было продано несколько объектов имущества, указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

В случае если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность по представлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.

Как получить вычет:

Имущественный вычет, связанный с продажей имущества, в отличие от вычета, связанного с приобретением жилья, можно применять неограниченно, но с учетом ограничения предельного размера имущественного налогового вычета (1 000 000 рублей или 250 000 рублей) в налоговом периоде.

Для того чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику требуется:

Представить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение вычета при продаже имущества.

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Наиболее удобный способ заполнения налоговой декларации и представления ее, а также подтверждающих документов в налоговый орган – в режиме онлайн посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:
• доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
• доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;
• доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
• авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

Как получить вычет:

Для получения профессионального вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту (источнику выплаты дохода, которым, как правило, является работодатель) по произвольной форме.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик может получить профессиональный налоговый вычет при подаче им налоговой декларации формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

В этом случае к декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых заявляется налоговый вычет.

В случае, если с полученного дохода налог не был удержан и не уплачен налоговым агентом, налогоплательщик обязан до 30 апреля представить налоговую декларацию.

При этом налогоплательщик при исчислении налога может учесть профессиональный налоговый вычет.
Исчисленная сумма налога должна быть уплачена не позднее 15 июля

Материал подготовлен специалистами финансового отдела Федерации профсоюзов Свердловской области

 



4 + = пять